文章来源于内审之友，作者陈曦
编者按工程结算管理旨在引导工程项目的造价、工期和质量达到预期目标。工程结算复审是这一使命中不可或缺的步骤，通过审计的介入，提高结算的准确性和合理性，降低企业风险，促进效益提升。
例如，通过工程结算复审，我们可能发现在复审前，预估造价为2000万，而复审后实际成本降至1500万。这直接为企业创造了巨大的经济效益，彰显了工程结算复审在成本控制和效益提升方面的显著作用。
在实际操作中，一些企业审计部门因工程造价专业人员短缺，甚至不足。面对这一困境，非工程造价专业审计人员如何采取有效方法快速排查工程结算中的问题呢？
一结算资料的完整性排查一份工程结算结算书即便所附资料完整，其结算金额并非一定准确。而一份所附资料不完整的结算书，其金额大多情况下一定不准确。因此，我们建议非工程专业的审计人员在取得结算资料后，首要关注资料的完整性和合规性。特别要重点检视结算资料目录清单，具体可参照企业实际标准，确保清单要求的资料齐全。
二关注关键风险点针对工程结算图纸、合同、变更、签证等关键资料，注重对以下风险点进行排查：
1、图纸问题：招标图与竣工图的差异，需核实变更审批、签证手续等指令。
2、电子版与纸版问题：注意电子版与纸版的一致性，防范因便利性导致的问题。
3、合同及清单问题：对比提供的合同（清单）复印件与原件，防范内容不符的情况。
4、单据编号问题：关注单据编号的连贯性，谨防承包方可能的掩盖行为。
5、审批流程问题：检查各项单据的内部审批流程是否完备，避免虽经审批但未正式下达的情况。
6、时间核实问题：审慎核实开工指令及竣工时间，评估工程进度是否合理。
7、检验报告问题：检查是否依据合同规定提交相应的检验报告，保证其真实性。
8、水电费问题：关注资料中关于“未发生”水电费的证明材料，结合原合同及清单核实相应费用的扣除情况。
通过以上方法，非专业审计人员可以在初步排查中更有针对性地识别结算风险，为后续的审计工作提供有力支持。
三深入挖掘实际案例表现1. 招标图与竣工图差异排查针对招标图、施工图与竣工图之间的差异，需要核实差异点是否伴随相应的变更审批、签证手续及工作联系单等指令。由于建设工程中存在繁多不确定性因素，导致招标图与竣工图存在较大差异。因此，建议建设单位的复审人员在正式启动相关工作之前，深入对招标图至竣工图的演变过程中涉及的相关文件进行精细比对。这一步骤不仅是对结算资料完整性和合理性的复查，更是揭示可能存在的不为人知的问题与奥秘。
2. 电子版与纸版一致性问题在一次结算审查中，审计人员发现竣工图的电子版与纸版存在不一致。初步对比纸质招标图和竣工结算资料未发现问题，但与负责结算的成本人员进一步沟通后，发现成本人员在审核过程中未对比竣工图的电子版和纸质版。审计人员重新对比后发现，竣工图电子版是过程图纸而非最终竣工图。这个小小的失误不仅导致结算工程量不准确，同时还让成本人员重新计算，增加了工作量。若没有审计人员介入复核，这个小失误将带来巨大的经济损失。
3、合同内容变动问题在一次结算复审中，审计人员发现结算资料中的合同和清单都是模糊的复印件，与原合同内容不符。原审批流程从线下改为线上审批，期间合同已执行很长时间，导致原纸质版文件不可找到。考虑到风险，审计人员立即与监理、总包、工程、招采、办公室等部门联系，最终在财务室找到了合同原件。对比后发现，施工单位在清单内容上进行了篡改。面对原件，施工单位找了一个“管理不善”的借口，但在审计的干预下，同意重新核对结算。这次审计揭示了管理漏洞，阻挠了潜在的经济损失，同时迫使施工单位放弃挖墙脚的企图。
4. 单据编号不连贯问题在结算过程中，审计人员强调关注单据编号的连贯性。通常，公司的工程相关单据按照楼号、专业和发生的时间顺序进行编号（例如：3号楼-零星工程-安装专业-QZ-001）。如果审计发现施工方提交的结算资料编号不连续，就需要谨慎对待，因为这可能是施工方故意掩盖或扣减相关文件，导致所报文件编号不连贯。审计通过关注这一细节揭示潜在的不利因素，有助于还原真实情况。
5. 审批流程缺失问题在一次工程结算复审中，审计人员怀疑某项变更的合理性，迅速查看相关审批记录，发现该变更单在审批过程中被叫停，根本未正式下达。施工团队竟然将这个只走了一半流程的变更单加入结算资料，企图混淆实际情况。这一发现提醒我们审计人员需要关注各项单据的内部审批流程是否完备，以防止虽经审批但未正式下达的现象，以确保结算过程的真实性和透明度。
6. 工期追踪问题审计人员在复审结算时，要特别注意审慎核实开工指令和竣工验收单的日期。一旦发现超过合同规定工期，需仔细检查是否存在明确的责任划分资料。尽管这看似简单，但在实际操作中常容易出现问题。施工单位可能提供一份未超期的说明，甚至附带建设单位工程师签字确认，但缺乏其他辅助证明资料。在这种情况下，务必以开工令和竣工验收单的日期为准，以确保对工程进度的评估是准确和合理的。
7. 审查检验报告问题审查检验报告，确保真实合规，是工程项目结算复审的关键环节。以下是验证检验报告真伪的三步骤：一看、二查、三问。
一看：检查报告上是否有CMA和CNAS的章，确保报告具备第三方检测实验室的资质；确认报告是否按照最新标准执行，章盖是否完整，避免内容被涂改。
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二查：查询检测机构的合法性，核对CMA编号与检验检测机构资质认定证书编号的一致性；查询报告编号，利用报告编号进行真伪核验；扫描二维码，如果封面有二维码，通过手机扫码获取相关检验检测信息。
三问：直接联系出具检测报告的机构，进行直接核实，这是最直接、有效的确认方式。
在这一关键区域的审查中，以上三步骤将有助于确保检验报告的真实性和合规性。
8. 费用扣除的准确性问题在结算过程中，有时会遇到资料中包含一份关于“未发生”水电费的证明材料。比如，我们审计人员在一次结算资料复审中发现，有一份文件显示该工程未发生任何水电费用。怀着好奇心，我们深入核查后发现，合同清单报价中已包含水电费用。因此，在结算时必须确保将这部分费用扣除掉，因为合同报价已经涵盖了这项费用，而后期未发生则需要返还。这一步骤保证了费用的精准核销，确保结算的准确性和合理性。
结束语总之，在工程项目结算审计中，关注资料的完整性和真实性至关重要。审计人员在全面细致地审查各类资料时，需同时考虑技术和非技术两个层面的问题。本文通过实例和风险点总结，旨在帮助非工程专业背景的审计人员初步核查结算资料的完整性，为后续结算复审工作奠定基础。
值得注意的是，结算复审工作需要由专业造价人员进行更深入的审核。在这个过程中，专注和细致是取得准确结算的关键。通过有益的探索和实操指南，非专业审计人员也能更有针对性地识别结算风险，为企业提供有力支持。保持审慎的态度，确保每个细节都得到妥善处理，将为工程项目的经济效益和管理水平提供可靠保障。
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